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　　現(xiàn)在很多人都注冊(cè)了公司當(dāng)上了老板，但是在公司注冊(cè)時(shí)總會(huì)面臨一個(gè)問(wèn)題，到底是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人更好?再不明白的情況下隨便選了一個(gè)申請(qǐng)，后來(lái)卻發(fā)現(xiàn)選錯(cuò)了，想要更改卻不知道是否還來(lái)得及。在我國(guó)一直以來(lái)，只允許小規(guī)模納稅人符合條件升為一般納稅人，自2018年起，終于允許一般納稅人符合條件轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　一、政策規(guī)定

　　最詳細(xì)的規(guī)定出現(xiàn)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))文件中，想要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人必須具備兩個(gè)條件：

　　1、根據(jù)《中華人民沭陽(yáng)國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民沭陽(yáng)國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。

　　2、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元。

　　2019年4號(hào)公告延續(xù)了這個(gè)規(guī)定，并將最后時(shí)間延后到2019年12月31日之前。

　　二、爭(zhēng)議由來(lái)

　　爭(zhēng)議來(lái)自于上述條件的第一條，按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則二十八條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)50萬(wàn)、其他企業(yè)(商業(yè))80萬(wàn)以下為小規(guī)模納稅人，如果按照這一條，自然不包含營(yíng)改增以來(lái)按照500萬(wàn)作為小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的大量服務(wù)型企業(yè)。因此，實(shí)務(wù)中很多專家和稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解都是不包含服務(wù)企業(yè)。

　　這當(dāng)然也有合理之處，因?yàn)樨?cái)稅[2018]33號(hào)文件將一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制定為500萬(wàn)元，對(duì)于以前超過(guò)50萬(wàn)和80萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)而成為一般納稅人的企業(yè)其實(shí)是不公平的，因此允許這些企業(yè)在不超過(guò)500萬(wàn)時(shí)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模比較公道。

　　但是對(duì)于已經(jīng)是按照500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)升為一般納稅人的營(yíng)改增后服務(wù)型企業(yè)而言，后續(xù)滿足條件不超過(guò)500萬(wàn)能不能轉(zhuǎn)回?很多企業(yè)認(rèn)為既然要定標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)該厚此薄彼，應(yīng)當(dāng)一視沭陽(yáng)。

　　三、塵埃落地

　　在2019年國(guó)稅總局12366的《減稅降費(fèi)疑難問(wèn)題50答》中，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題做了明確的答復(fù)：

　　對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告文件第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這一條是否包括營(yíng)改增企業(yè)，是否有行業(yè)限制?

　　答：2019年可選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，涵蓋包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。無(wú)行業(yè)限制。

　　四、特殊情況

　　1、差額征稅企業(yè)計(jì)算500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)是按照年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算，也就是按照全額計(jì)算;這個(gè)和10萬(wàn)元免稅額計(jì)算不同;

　　2、由于2018年5月1日小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)做了調(diào)整，很多人擔(dān)心是不是只有之前的一般納稅人才能夠轉(zhuǎn)回，實(shí)際上沒(méi)有這個(gè)時(shí)間限制了;

　　3、經(jīng)營(yíng)未滿12個(gè)月時(shí)，可以按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份平均計(jì)算每月銷售額后，乘以12計(jì)算是否超過(guò)500萬(wàn);

　　4、2019年年度范圍內(nèi)從一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模只能轉(zhuǎn)一次，如果再次升為一般納稅人，年度內(nèi)不能再次轉(zhuǎn)回。

　　附：3月15日答疑關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的問(wèn)題

　　1、問(wèn)：我公司是適用增值稅差額征稅政策的勞務(wù)派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額該如何計(jì)算?

　　答：累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　2、問(wèn)：公司是2018年9月注冊(cè)成立的，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額未超過(guò)500萬(wàn)，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：按照政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。因此，您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算出12個(gè)月(4個(gè)季度)的應(yīng)稅銷售額，來(lái)判斷是否適用轉(zhuǎn)登記政策。

　　3、問(wèn)：我公司是一家商貿(mào)企業(yè)，2018年已經(jīng)辦理過(guò)一次轉(zhuǎn)登記，后來(lái)由于業(yè)務(wù)量擴(kuò)大，銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，又登記為一般納稅人，2019年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：在2019年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的條件，可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。在2018年已經(jīng)辦理過(guò)一次轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的，仍然可以在2019年辦理一次轉(zhuǎn)登記。

　　4、問(wèn)：2018年我們企業(yè)曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來(lái)又登記為一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)2019年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：可以。部分納稅人在2018年先申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人的，在2019年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的條件，仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但只允許轉(zhuǎn)一次。

　　通過(guò)上面的介紹相信大家已經(jīng)對(duì)企業(yè)能不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人有了一定的了解，如果還有其他疑問(wèn)，歡迎關(guān)注我們了解更多相關(guān)的財(cái)稅知識(shí)。