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最近，長(zhǎng)江公司（化名）接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知：上半年收到黃河公司一張發(fā)票，黃河公司已經(jīng)走逃且未報(bào)稅。這張發(fā)票不能用于計(jì)稅，并且要接受稅務(wù)調(diào)查，視具體情形作下一步處理。是不是只要上游走逃不報(bào)稅，下游發(fā)票就不能用，甚至上游違法、下游也要承擔(dān)責(zé)任呢？這要區(qū)分具體情況來看，其中關(guān)鍵在于“三流（發(fā)票流、資金流、貨物流）一致”。

一、可以證明三流一致

如果上述二公司之間確實(shí)發(fā)生了貨物交易，資金已經(jīng)支付，發(fā)票票面內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)完全相符，則長(zhǎng)江公司提供證據(jù)，證明事實(shí)，此發(fā)票其實(shí)并無問題，仍可正常入賬并依法用于計(jì)稅（抵扣增值稅、在所得稅前扣除等）。

長(zhǎng)江公司需要提供證據(jù)包括：

證明資金流：

（1）銀行單據(jù)

（2）資金流水。（注意：現(xiàn)金支付、承兌匯票通常會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注）

證明貨物流：

（1）購貨合同或者協(xié)議

（2）運(yùn)輸單據(jù)及運(yùn)費(fèi)支付憑證

（3）入庫單據(jù)、領(lǐng)用單據(jù)、領(lǐng)用項(xiàng)目合同或者協(xié)議等

證明發(fā)票流：

發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

需要提醒會(huì)計(jì)們的是：

如果上述款項(xiàng)尚未支付，本身并不構(gòu)成“三流不一致”、資金流不真實(shí)的理由。但需要提供尚未支付原因證據(jù)，比如相關(guān)合同或者協(xié)議約定付款期限未到、貨物存在瑕疵尚處于溝通之中、本公司資金困難（可以用銀行流水證明）、二公司定期對(duì)賬單據(jù)等。

二、有實(shí)際交易的第三方開票

我們延伸一下這個(gè)案子：假設(shè)長(zhǎng)江公司工地建設(shè)過程中，對(duì)于部分貨物可以采取現(xiàn)場(chǎng)購貨方式。

某天，有人拉了一批貨物來，自稱是“黃河公司”的（其實(shí)不是）；雙方講好價(jià)，就把貨物留下了。長(zhǎng)江公司索取發(fā)票，“黃河公司”的人就提供了黃河公司開具發(fā)票（其實(shí)是從黃河公司買票）。

（一）發(fā)票方面

這種情況就是俗稱“三方票”。對(duì)于長(zhǎng)江公司來講，三流俱全，本無問題。關(guān)鍵在于是否“不知情”；只要長(zhǎng)江公司能夠提供上述證據(jù)，合理證明本公司就是以為貨出自黃河公司，款項(xiàng)也付給黃河公司（這個(gè)很重要；如果付到其他賬戶，就說不清了。如果付到黃河公司賬戶，對(duì)方如何操作，則與本公司無關(guān)），發(fā)票也是黃河公司開具，自然符合邏輯。而且基于“無罪推定”原則（行政處理“優(yōu)勢(shì)證據(jù)”規(guī)則），如果“本公司確實(shí)不知情”，則通常不會(huì)被認(rèn)定“發(fā)票違法”。

（二）稅收方面

當(dāng)然，這種“三方票”的情形，對(duì)方肯定違法；也就是說，這張發(fā)票確實(shí)不能用了。長(zhǎng)江公司如果能夠聯(lián)系到真正的銷售方（就是實(shí)際送貨的人），由真正銷貨方為本公司補(bǔ)開發(fā)票；則補(bǔ)開發(fā)票可正常入賬并依法用于計(jì)稅。如果不能補(bǔ)開發(fā)票，則產(chǎn)生稅收方面的損失了（不能用于抵扣增值稅及所得稅稅前扣除）。

三、本公司直接買票但貨物交易真實(shí)存在

再修改一下這個(gè)案子：長(zhǎng)江公司從某人手里買了一批貨，但是銷售人無法提供發(fā)票，本公司就直接找到黃河公司，買了這張發(fā)票。

（一）發(fā)票方面

毫無疑問，買票違反稅法甚至刑法，需要依法承擔(dān)行政甚至刑事責(zé)任。

注：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十二條，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（此案，長(zhǎng)江公司與黃河公司并無實(shí)際業(yè)務(wù)，卻讓黃河公司為本公司開票）。

第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（二）稅收方面

既然確實(shí)購買貨物，則仍可按前文聯(lián)系實(shí)際銷售人“補(bǔ)票”處理。

四、本公司直接買票，無真實(shí)購貨業(yè)務(wù)

假設(shè)長(zhǎng)江公司并未購貨，只是出于抵稅目的，而購買此票。則因發(fā)票違法，需要依法承擔(dān)行政甚至刑事責(zé)任；且因并未發(fā)生實(shí)際購貨，也不存在補(bǔ)票、計(jì)稅（抵扣、扣除）等情形，自須依法補(bǔ)稅、繳納滯納金及罰款，視金額、情形也會(huì)構(gòu)成偷稅或者逃稅的違法甚至犯罪事實(shí)。

對(duì)方走逃的“失控發(fā)票”，這次你會(huì)處理了嗎？