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　　一般而言，根據涉及到的事項以及參與主體的不同，可以將稅務籌劃可以分為戰略架構、商業模式、財稅管理三個層面。從財務會計人員在公司中的角色定位看，可以較多的參與到公司財稅管理層面的稅務籌劃，在提高稅務管理的規范性、少交冤枉稅的同時，提升核算的水平、爭取成本費用扣除最靖江，積極協助公司申請各項稅收優惠政策等，降低運營稅負。

　　一、爭取成本費用扣除最靖江

　　2018年7月1日正式實施的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》明確了扣除憑證管理原則和扣除憑證范圍，財務人員應在準確理解政策的基礎上，最靖江用好政策。

　　由于稅前扣除憑證難以一一列示，通過明確管理原則，有利于消除爭議，確保納稅人和稅務機關共同遵循、規范處理。稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性、關聯性原則。這個規定與《企業所得稅法》第八條的規定相一致，共同明確了企業所得稅稅前扣除支出從實質上和形式上都應當符合真實性、合法性、關聯性。同時，該條規定與訴訟活動中證據應當具有的“三性”相一致，實現了與訴訟證據的對接。

　　真實性是基礎，若企業的經濟業務及支出不具備真實性，自然就不涉及稅前扣除的問題。就權責發生制來說，根據《企業所得稅法實施條例》第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。實踐中，“實際發生”就是稅務主管部門通常使用的“另有規定”。合法性和關聯性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規等相關規定，并與支出相關聯且有證明力時，才能作為企業支出在稅前扣除的證明資料。

　　扣除憑證的合法性與關聯性應當結合稅法關于支出的其他規定來理解，如非金融企業間借款的利息支出，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，不能稅前扣除。扣除憑證除合法外，還需與其反映的支出相關聯，《管理辦法》特別強調了扣除憑證的證明力問題。例如，對于房地產開發企業而言，其向其他單位或個人支付拆遷補償費用取得的憑證如何具有證明力呢?我們認為，根據《管理辦法》第七條的規定，“企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性”，以及《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第七條的規定，“房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料”，房地產開發企業應當妥善準備上述材料、留存備查，以證實扣除憑證的真實性及證明力。

　　二、積極申請稅收優惠政策

　　目前國內的稅收優惠可以區分為兩類，一是行業稅收優惠政策，二是區域性稅收優惠政策。諸如高新技術企業、雙軟企業、動漫企業等行業性稅收優惠以及西部大開發、各地出臺的稅收優惠政策等區域性稅收優惠政策，對于企業節稅效果十分明顯，會計人員可以在申請上述優惠資格中發揮積極的作用。

　　以行業性稅收優惠政策為例。在我國，企業所得稅的稅率為25%，同時《企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。因此，擁有高新資格對企業來說是極大利好。目前高新技術企業普遍存在的問題主要有：不屬于高新技術領域、知識產權與主營業務不相關、研發費用投入不足、高新收入比例不達標、人員構成比例不達標等。其中，對于財務人員而言，研發費用的核算至關重要，《認定管理辦法》對于高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例有嚴格的要求，該項指標是主管機關認定高新技術企業的一項核心指標。然而在高新申報資料中，只有近三年的《企業年度研究開發費用結構明細表》和近三年研發費用專項審計報告與此有關，上述資料在證明企業研發費用的真實性方面存在一定的局限性。如果企業能夠進一步提供每個研發項目的研發費用輔助核算賬目，即通過從人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷等各個會計科目及每個會計科目下每項費用的具體支出時間和支出使用情況、憑證情況全面反映企業研發費用的支出情況，這將有力的證實企業研發費用歸集的準確性和可靠性。

　　新的研發費用加計扣除政策大大擴大了加計扣除的范圍和行業，簡化了審批環節，會計人員可以協同研發部門等申請研發費用的加計扣除，提高企業利潤空間和市場競爭力。

　　三、提高管理規范性，降低稅務風險

　　“營改增”后，“以票控稅”進一步強化，會計人員應該協助公司加強內部發票憑證等規范化管理，切實降低企業稅務管理的風險。

　　根據《發票管理辦法》第二十條、二十一條、二十二條規定:收款方應向付款方開具發票，付款方應當向收款方取得發票。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。同時，會計人員也應掌握在哪些情況下無需取得發票也可以稅前扣除，如工資薪金、社保費用、固定資產折舊等等。會計人員應做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，嚴格按照發票管理辦法的規定，對入賬的發票嚴格把關，即使在做賬時未取得合法發票最晚也應在匯繳前取得相應發票或扣除憑證，避免被稅務局調整。

　　必須提醒的是，稅務籌劃應建立在充分了解稅法的基礎之上，會計人員在實施上述稅務管理與籌劃的過程中，應該查閱、研究相關稅收法律政策，同時充分的與企業相關部門進行溝通和協調，或者尋求專業稅務人士的幫助，通過多方配合，才能達到良好的稅務籌劃效果。