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    據(jù)中國經(jīng)營報(bào)消息，對于增值稅改革的工作，目前相關(guān)部門已啟動(dòng)，包括稅率合并以及下調(diào)等事宜都在進(jìn)行測算。“此前稅務(wù)機(jī)關(guān)曾找第三方機(jī)構(gòu)測算稅率下調(diào)后的影響，因此年內(nèi)有可能隨時(shí)出臺(tái)政策。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士判斷。

    近日，財(cái)政部長劉淮安確表態(tài)，今年全年減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計(jì)將超過1.3萬億元，同時(shí)還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。上證報(bào)報(bào)道稱，業(yè)內(nèi)人士表示：“接下來增值稅改革特別是降低增值稅稅率將成為減稅重點(diǎn)。此外，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除等已經(jīng)明確要推進(jìn)的政策也將按期落地。”

    今年以來增值稅降稅初見成效。增值稅是典型的價(jià)外稅，具有避免重復(fù)征稅、貫徹公平稅負(fù)的優(yōu)勢。2017年我國增值稅繳納總額超過5.6萬億，在全部稅收收入中占比高達(dá)39%（即使考慮營改增影響，往年增值稅在稅收中占比也超過四分之一），增值稅已成為當(dāng)前我國最大的稅種。國務(wù)院2018年5月1日起下調(diào)增值稅率的減稅效果已開始體現(xiàn)，國內(nèi)增值稅當(dāng)月稅收收入從今年前5個(gè)月的雙位數(shù)增長放緩至6-8月的個(gè)位數(shù)增長，其中8月國內(nèi)增值稅當(dāng)月同比更是僅增長2%，創(chuàng)過去1年來新低。

    增值稅率三檔或并兩檔，未來稅率繼續(xù)下調(diào)有空間。目前增值稅三檔稅率分別為6%、10%和16%，國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月5日在做政府工作報(bào)告時(shí)說，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率。疊加下半年以來，外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，增值稅稅率三檔變二檔落地速度或快于市場預(yù)期。

    增值稅稅率降低成降稅重點(diǎn)

    下一步大規(guī)模減稅降費(fèi)措施的方向在哪里？在多位財(cái)稅專家看來，增值稅簡并稅率是首要關(guān)注的重點(diǎn)。

    淮安國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對上證報(bào)記者表示，政府已經(jīng)明確增值稅稅率要繼續(xù)下降，首先就是稅率普降，但這并不意味著降低每一級(jí)稅率。以制造業(yè)普遍涉及的16%這一檔為例，因其應(yīng)稅項(xiàng)目最廣，影響最大，如果下調(diào)稅率，就有了普降的意義。

    “對于降低民營企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅的降稅效果比企業(yè)所得稅更為直接。”李旭紅說。

    吉林財(cái)科所所長張依群表示，三檔增值稅稅率合并為兩檔后，單此一項(xiàng)減稅規(guī)模或?qū)⒃谌f億級(jí)左右的規(guī)模，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)大幅度減輕。此外，企業(yè)所得稅稅率，特別是科技型企業(yè)的所得稅稅率，還將有進(jìn)一步下調(diào)的空間，這不僅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，還可以增強(qiáng)企業(yè)投資活力，促進(jìn)企業(yè)增加科技投入，進(jìn)而加速轉(zhuǎn)型。

    個(gè)稅配套政策的完善也備受關(guān)注。此次個(gè)稅修法已經(jīng)明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，而扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)還在制定中，將向社會(huì)公開征求意見后依法于明年1月1日起實(shí)施。

    此外，社保費(fèi)交由稅務(wù)部門征管只是開始，政府此前已表示將抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，這也將成為降費(fèi)的焦點(diǎn)。

    增值稅率下調(diào)如何影響企業(yè)經(jīng)營情況？

    申萬宏源(3.92-2.49%,診股)近期研報(bào)指出增值稅率下調(diào)對企業(yè)現(xiàn)金流量表和利潤表的影響需要結(jié)合行業(yè)供需和上下游溢[此處疑為“議”價(jià)能力而定，總結(jié)下來有如下幾種情形：

    情況A：含稅的賣價(jià)下降，含稅的買價(jià)也下降。對利潤無影響，現(xiàn)金流運(yùn)用效率提升。

    情況B：含稅的賣價(jià)下降，含稅的買價(jià)不變。利潤受損，現(xiàn)金流無變化。

    情況C：含稅的賣價(jià)不變，含稅的買價(jià)也不變。利潤提升，現(xiàn)金流無變化。

    情況D：含稅的賣價(jià)不變，含稅的買價(jià)下降。利潤和現(xiàn)金流均提升。

    不同情境假設(shè)下，用投入產(chǎn)出表量化測算增值稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)營影響。雖然我們無法預(yù)計(jì)增值稅率下調(diào)具體形式，但我們可以重點(diǎn)探討如下幾種可能減稅方案：（1）方案一：取消16%這檔并入10%那檔，6%這檔不變。（2）方案二：將16%這檔稅率降至13%，10%和6%這兩檔不變。（3）方案三：將16%、10%和6%這三檔增值稅率均降1個(gè)百分點(diǎn)。

    考慮到前面討論的情景B會(huì)造成企業(yè)實(shí)際盈利下滑，和減稅精神違背，在討論分析的時(shí)候我們直接舍棄，利用42*42部門的投入產(chǎn)出表，我們僅對情況A/C/D和以上三個(gè)減稅方案進(jìn)行了交叉敏感性分析，主要結(jié)論如下：

    如果執(zhí)行方案一或二，在A、D情景下，中游的電氣機(jī)械和器材、TMT設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、金屬冶煉和壓延加工品、輕工制造和化學(xué)產(chǎn)品、下游的紡織服裝這些行業(yè)受益最大。

    如果執(zhí)行方案一或二，在C情景下，上游的煤炭和石化、下游的商貿(mào)零售、食品飲料、輕工制造和紡織服裝等受益最大。

    如果執(zhí)行方案三，不管是情況A、C還是D，石化、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁這幾個(gè)行業(yè)均明顯受益。