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一些企業(yè)本身不具有法人資格，繳納的是個(gè)人所得稅。也因此，這些企業(yè)常常會(huì)被用作企業(yè)的"節(jié)稅籌劃"。但是，這些所謂的節(jié)稅方法是否符合商業(yè)邏輯，是否有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要注意鑒別與防范。下面一起來(lái)了解一下不征收企業(yè)所得稅的情形有哪些。

1. 有些企業(yè)不交企業(yè)所得稅

最常見(jiàn)的不交企業(yè)所得稅的情況有個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的自然人合伙人等等。

(1)對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)營(yíng)者按照5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。但是實(shí)際中更多的是核定征收，包括定期定額征收和定率征收的方式。崇安，某地規(guī)定收入在5-10萬(wàn)的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者按照0.8%的核定征收率來(lái)征收個(gè)人所得稅。

(2)對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，也是適用于5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率。過(guò)去有很多地方可以進(jìn)行個(gè)人所得稅的核定征收，也因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)很多時(shí)候被用來(lái)做稅收的籌劃。但現(xiàn)在各地政策都有所收緊，而且是否真的適合成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)要做好考量。

(3)對(duì)于合伙企業(yè)，一定要區(qū)分清楚合伙人的類(lèi)型。普通合伙人和有限合伙人涉及到承擔(dān)的責(zé)任和控制地位的問(wèn)題，法人合伙人和自然人合伙人則涉及到繳納個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅的問(wèn)題。

如圖，假設(shè)A合伙企業(yè)取得B公司的投資分紅，那么作為個(gè)人投資人乙，按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，法人合伙人甲公司，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

2. 表面低稅率背后的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避

由于這些企業(yè)是適用的個(gè)人所得稅，因此就有了將企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)換為個(gè)人所得稅，再通過(guò)核定征收、稅收返還等政策來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的操作，或者是在股東分紅時(shí)，運(yùn)用這些企業(yè)形式來(lái)避免企業(yè)所得稅，但這樣的做法，雖然看起來(lái)測(cè)算的稅率大大降低，但一定要注意適用的條件，否則反而會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

崇安，所謂的稅優(yōu)地成立的企業(yè)，是否確實(shí)與本企業(yè)有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)往來(lái)?在當(dāng)?shù)厥欠翊_實(shí)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)?交易是否真實(shí)?大數(shù)據(jù)時(shí)代，單純地為了降低稅率而進(jìn)行的不合理籌劃，反而會(huì)存在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)考慮節(jié)稅的時(shí)候，一定要注意合理性。