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2018年代理記賬行業需注意稅務局的變動要點

1. 從進項抵扣的區別：除收購發票以及免稅農產品發票以及高速公路通行費發票（此條稅務系統正在和交通部門協商中）以外，企業取得增值稅普通發票是不可以當作進項稅金抵扣的。這里頭有一個特例，防偽稅控設備服務單位開具的服務費是增值稅普通發票，可以通過減免稅明細表體現到增值稅申報表主表的應納稅額減征欄目，實現全額抵減應納稅額，這一條實際是享受稅收優惠，而非一般意義的抵扣進項。

2. 開票方的區別：增值稅小規模納稅人只能自開增值稅普通發票，需要使用增值稅專用發票時必須去屬地國稅機關代開。這里面又有三個行業增值稅小規模納稅人屬于特例，分別是住宿業，鑒證咨詢業，建筑業三個行業，作為試點，也可以自開增值稅專用發票。這種自開與一般納稅人的自開并不相同，稅率以及申報表的填列都和代開一樣。至于增值稅一般納稅人，可以開具增值稅專用發票，也可以開具增值稅普通發票。至于怎么適用，就正好是兩種發票的下一個區別。

3. 適用環境不同：大致有16-17種環境是不允許開具增值稅專用發票的，也可以理解為這些業務的發生只能開具增值稅普通發票。大體上有以下幾類：向消費者個人銷售貨物或提供服務的；銷售方享受減免稅優惠的；出口退（免）稅的；不征稅收入（比如融資租賃售后回租的）；營改增過來的一些特殊應稅服務；涉及差額扣除的比如旅社扣除費用以及勞務派遣的工資福利社保部分。除此以外都可以開具增值稅專用發票。
   另外補充一個很容易被大家忽略的，即便認定了增值稅一般納稅人，財務制度不健全，財務核算不清楚的，嚴格意義上也不允許開具增值稅專用發票。這一條實際操作體現在國稅對個體戶的管理上，以之為前置條件，個體戶要升級一般納稅人必須從定期定額戶改為建賬戶。