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一、固定資產(chǎn)是分支機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)，且發(fā)票等出具的是分支機(jī)構(gòu)的名頭

這種情況下，分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)戶時(shí)能夠挑選將該資產(chǎn)對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷(xiāo)售，或是市場(chǎng)銷(xiāo)售給公司總部，或是對(duì)早已沒(méi)法應(yīng)用或已到報(bào)費(fèi)限期的固定資產(chǎn)做報(bào)費(fèi)解決，如左右也不行得通，應(yīng)將固定資產(chǎn)移交至公司總部。

1、應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)

在所得稅上的解決

與別的經(jīng)營(yíng)者同樣，分支機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)，也應(yīng)區(qū)別不一樣狀況依照稅率或征收率簡(jiǎn)易征收所得稅。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)一部分貨品可用所得稅低征收率和簡(jiǎn)單方法征繳所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局[2009]9號(hào)，下稱(chēng)9號(hào)文件)規(guī)定：

“小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自身應(yīng)用過(guò)的歸屬于規(guī)章第10條規(guī)定不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)單方法依4%征收率遞減征繳所得稅。”

“一般納稅人(除別的本人外，相同)市場(chǎng)銷(xiāo)售自身應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)，減征2%征收率征繳所得稅。”

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自身應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)所得稅相關(guān)問(wèn)題的公示》(國(guó)家稅務(wù)總局公示2012年第1號(hào))規(guī)定：

“一、經(jīng)營(yíng)者購(gòu)進(jìn)或是自做固定資產(chǎn)時(shí)為一般納稅人，評(píng)定為小規(guī)模納稅人后市場(chǎng)銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

二、所得稅小規(guī)模納稅人產(chǎn)生按簡(jiǎn)單方法征繳所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，市場(chǎng)銷(xiāo)售其按照規(guī)定不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)。

這二種情況可按簡(jiǎn)單方法依4%征收率遞減征繳所得稅。

(注：左右文件中的按簡(jiǎn)單方法依4%征收率遞減征繳所得稅，依據(jù)現(xiàn)行文件的規(guī)定，均改動(dòng)為按簡(jiǎn)單方法依3%征收率減征2%征繳所得稅。)

因而，分支機(jī)構(gòu)如歸屬于滿足條件的小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)能夠按簡(jiǎn)單方法依3%征收率減征2%征繳所得稅，滿足條件的需依照稅率征繳所得稅;分支機(jī)構(gòu)如歸屬于一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固定資產(chǎn)，減征2%征收率征繳所得稅。

簡(jiǎn)易征收的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額/(1+3%)×2%

在所得稅上，分支機(jī)構(gòu)市場(chǎng)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)應(yīng)記入運(yùn)營(yíng)外收入支出開(kāi)展解決。

2、報(bào)費(fèi)固定資產(chǎn)

在所得稅上，報(bào)費(fèi)固定資產(chǎn)，應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公布<公司資產(chǎn)損害所得稅抵扣管理?xiàng)l例>的公示》(國(guó)家稅務(wù)總局公示2011年第25號(hào)，下稱(chēng)25號(hào)公示)的規(guī)定開(kāi)展申請(qǐng)扣除：

25號(hào)公示第9條規(guī)定，“公司固定資產(chǎn)超過(guò)或超出應(yīng)用期限而一切正常報(bào)費(fèi)清理的損害”要以清單申請(qǐng)的方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除。換句話說(shuō)，此外的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)開(kāi)展重點(diǎn)申請(qǐng)。