學會計，做會計，說到底都離不開“做賬”兩個字，做好賬目，是一名會計的必備技能！小規模納稅人跟一般納稅人繳納增值稅方面區別很大。對于一般納稅人來說，在進行相關賬務處理、發票認證、增值稅申報、附加稅申報等過程中，需要注意各方面的細小問題，避免出錯，否則很有可能會為企業帶來嚴重的經濟損失。

一般納稅人的賬務處理流程：

（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅。

（二）月份終了，企業將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅（轉出多交增值稅）

（三）當月繳納本月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記“應交稅金—應交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。

（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。

（五）“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。

（六）“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

一般納稅人賬務處理

1、 增值稅稅額計算

2、 計提地稅稅金

3、 其他稅種的計算及繳納

正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。

一般納稅人5個納稅誤區

1、個體工商戶不能成為一般納稅人

一般納稅人標準有兩個：

一是年應稅銷售額是否達到500萬。只要年應稅銷售額達到500萬，就可以備案登記為一般納稅人；

二是如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以辦理一般納稅人登記。

按現行法規規定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

2、企業支付的罰款一律不得在企業所得稅前扣除

凡是違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

公司因沒有按規定申報納稅，違反有關規章制度，被主管稅務機關處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；向工商銀行貸款,逾期歸還款項，被銀行加收罰息，屬于經營性罰款，可以稅前扣除；與別的企業簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進而給供應商支付“違約金”，屬于經營性罰款,可以稅前扣除。

3、增值稅普票清單需要稅控系統打印

只有增值稅專用發票清單必須通過稅控系統打印，增值稅普通發票沒有強制性規定，納稅人可以選擇稅控系統打印清單或非稅控系統打印。

根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發票開具有關問題答問》規定：

如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

4、只要不開具發票就不需要申報收入

取得未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應填寫增值稅申報表附表（一）未開具發票欄次。

5、一般納稅人網上申報出現尾差處理方法：

納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。

誤差在1元以內的（含1元），允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應銷項稅額解決，但調整了前面，第14列的稅額也要記得修改。